Налоги в Абхазии

Подоходный налог

Взимание подоходного налога регулируется Законом Республики Абхазия «О подоходном налоге с физических лиц». Плательщиками налога являются граждане Республики Абхазия, иностранные граждане и лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянное место жительства в Республике Абхазия. Налог с дохода, полученного гражданами от исполнения обязанностей по трудовым договорам, взимается по ставке 10%.

Налог на прибыль

Взимание налога на прибыль регулируется Законом Республики Абхазия «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Плательщиками налога являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами. Прибыль предприятий, организаций и иностранных юридических лиц по общему правилу облагается налогом по ставке 18%.

Для отдельных видов деятельности ставки налога на прибыль устанавливаются: банковская деятельность – 25%, страховая деятельность – 20%, посреднические операции и сделки – 25%, коммунальное хозяйство – 10%, магазины свободной торговли – 15%.

Налог на добавленную стоимость

Все нюансы взимания НДС регулирует Закон Республики Абхазия «О налоге на добавленную стоимость». Налог на добавленную стоимость устанавливается по единой ставке в размере 10%. При экспорте произведенных в Республике Абхазия товаров предприятиями, которые не являются непосредственными производителями, налоговыми органами по письменному подтверждению таможенных органов в срок, не превышающий трех дней, производится возврат ранее уплаченных сумм налога на добавленную стоимость.

С момента вступления в силу в 2016 году нового закона об НДС, в него уже несколько раз вносились изменения, так как ряд его положений вызвали вал критики со стороны предпринимателей. Не факт, что в ближайшее время в существующую редакцию закона не будут внесены очередные поправки.

Акцизы в Абхазии

Акцизы в Абхазии взимаются на основании Закона РА «Об акцизах»взимаются при реализации товаров (алкогольной продукции, табачных изделий, ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней, одежды из натуральной кожи) на территории республики и при их импорте.

Акцизами не облагается реализация подакцизных товаров собственного производства на экспорт. Ставки акцизов по подакцизным товарам утверждаются Народным собранием – Парламентом Республики Абхазия и являются едиными на всей территории Республики Абхазия.

Земельный налог

Земельные отношения в Республике Абхазия регулируются Гражданским кодексом Республики Абхазия (часть I, глава 17) и Земельным кодексом Республики Абхазия, в соответствии с которыми земля находится в собственности государства. Физическим и юридическим лицам предоставляется право пользования земельным участком (в том числе путём аренды). Купля-продажа, дарение, залог земельного участка запрещается.

Земля в Абхазии не продается по Конституции, а все вопросы, связанные с платой за аренду или пользование землей регулируются Законом РА «О плате за землю», аставки земельного налога устанавливаются Постановлениями Кабинета министров. Подробнее читать про ставки земельного налога и примеры расчета.

Налог на имущество

В соответствии с законом «О налоге на имущество предприятий», предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 1% среднегодовой стоимости имущества предприятий.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются Правительством Республики Абхазия. По состоянию на 2019 года ставка налога на имущество установлена в размере 0,2%.

Специальный налог

Специальный налог взимается с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в ст. 1 Закона Республики Абхазия «О системе налогообложения в виде специального налога на отдельные виды деятельности» в форме установленных фиксированных платежей, не зависящих от фактического оборота по реализации товаров (работ, услуг). Подробнее о применении спецналога можно прочесть в нашем материале.

Патент

Новый закон “О патентной системе налогообложения” вступил в действие лишь с января 2019 года. Как и в случае со спецналогом, уплата налога по патенту не зависит от размера прибыли. Обладатель патента сразу оплачивает налог за весь налоговый период. Подробно о патентах в нашем специальном материале.

Внебюджетные фонды

В Абхазии юридические лица и предприниматели осуществляют платежи в  Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и охраны труда, Фонд обязательного медицинского страхования, Фон репатриации, Фонд инвалидов Отечественной войны народа Абхазии 1992 — 93гг. Платежи предприятий во внебюджетные фонды составляют 20% от фонда заработной платы.