![Партнерство \](http://abkhaz-project.ru/wp-content/uploads/2019/07/whatsapp-image-2019-07-06-at-13.33.37.jpeg "Партнерство \")
Специальный налог на отдельные виды предпринимательской деятельности существует в Абхазии с 2006 года и позволяет налогоплательщикам выполнять свои обязательства перед бюджетом в форме установленных фиксированных платежей, не зависящих от фактического оборота по реализации товаров (работ, услуг). По этой системе налогообложения работают предприниматели, осуществляющие свою деятельность в гостиничном бизнесе, разнообразном прокате, в сфере услуг типа салонов красоты и т.д. Грубо говоря, спецналог подходит для бизнеса, где можно заявить, например, количество сдаваемых коек, палаток, столиков в кафе, велосипедов или лодок в прокат и т.д. Подробно здесь рассказываю, что такое спецналог и как он высчитывается.
Кто является плательщиком спецналога
Плательщиками спецналога являются:
1) индивидуальные предприниматели по всем видам предпринимательской деятельности, указанных в ст. 1 Закона;
2) юридические лица по тем же видам предпринимательской деятельности, за исключением пп. пунктах 13 – 15, 21 – 26 статьи 1 Закона.
Кто не может выступать плательщиком специального налога
Плательщиками спецналога не могут выступать юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, в части реализации продукции собственного производства, лекарственных средств и аптечных товаров, ювелирных изделий, транспортных средств и прицепов к ним, автомобильных шин и эксплуатационных материалов к транспортным средствам и прицепам к ним, автокосметики и других автомобильных аксессуаров, бытовой, компьютерной и другой сложной электрической техники, строительных материалов, электрооборудования, сантехнического оборудования и мебели.
Какие налоги заменяет спецналог
Объектом налогообложения по спецналогу признаются виды предпринимательской деятельности, указанные в ст. 1 Закона.
Уплата юридическими лицами спецналога предусматривает замену уплаты налога на прибыль предприятий и организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятий и страховых взносов и платежей во внебюджетные социальные фонды.
Уплата индивидуальными предпринимателями спецналога предусматривает замену уплаты подоходного налога с физических лиц, налога на добавленную стоимость и страховых взносов и платежей во внебюджетные социальные фонды Республики Абхазия.
Особенности исчисления спецналога
При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению спецналогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению спецналогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.
Как рассчитывается спецналог
Ставки спецналога рассчитываются по следующей формуле:
S = B * N * К1 * K2 * К3 * К4 * К5,
где S – ставка спецналога, уплачиваемого налогоплательщиком;
B – базовая ставка спецналога;
N – значение физического показателя, влияющего на доходность предпринимательской деятельности, осуществляемой налогоплательщиком;
K1 – коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных административно-территориальных единицах Республики Абхазия и курортных зонах;
K2 – коэффициент, учитывающий совокупность факторов, влияющих на результат предпринимательской деятельности в зависимости от места расположения объекта (маршрута), на котором она осуществляется. Значения данного коэффициента устанавливаются на основании территориального зонирования административно-территориальных единиц или отдельных населенных пунктов решениями органов местного самоуправления по видам предпринимательской деятельности в пределах от 0,5 до 2,5. В случае, если зонирование не было проведено либо значения данного коэффициента не установлены, он принимается равным 1;
K3 – коэффициент, учитывающий сезонность ведения предпринимательской деятельности;
K4 – коэффициент, учитывающий наличие льгот по уплате спецналога для отдельных категорий плательщиков;
K5 – коэффициент, учитывающий вид права налогоплательщика на помещения, используемые для осуществления предпринимательской деятельности.
Значения корректирующих коэффициентов (К1, К3, К4, К5) для отдельных видов предпринимательской деятельности приведены соответственно в приложениях 2, 3, 4 и 5 к Закону.
Льготы и спецналог
Льготы, предусмотренные налоговым законодательством Республики Абхазия по уплате налога на прибыль предприятий и организаций, подоходного налога с физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятий, страховых взносов и платежей во внебюджетные социальные фонды, на плательщиков спецналог не распространяются.
Виды деятельности для спецналога
Согласно, Ст. 1 Закона, система налогообложения в виде специального налога на отдельные виды деятельности применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания туристских услуг;
4) оказания услуг проката;
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
6) организации общественного питания, осуществляемой при использовании зала площадью не более 50 квадратных метров;
7) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 75 квадратных метров;
8) оказания услуг компьютерных залов;
9) оказания услуг средств размещения гостиничного типа, рассчитанных на 50 и менее койко-мест;
10) производства столярных и сложных металлических изделий;
11) оказания услуг автосервиса;
12) сдачи нежилых помещений в аренду (субаренду);
13) оказания стоматологических услуг;
14) сдачи внаем жилых помещений;
15) производства и реализации кулинарных изделий.
16) оказания услуг по временному хранению транспортных средств на платных стоянках и парковках.
17) изготовление, установка и ремонт надгробных памятников;
18) изготовление изделий народных художественных промыслов;
19) ремонт и обслуживание компьютерной и офисной техники;
20) услуги по представлению помещений для проведения торжественных и обрядовых мероприятий;
21) музыкальное обслуживание торжеств и обрядов;
22) ремонт жилых помещений;
23) услуги по обучению и репетиторству;
24) создание произведений живописи;
25) видео услуги;
26) художественно-оформительские и дизайнерские работы.
Расшифровка конкретных виды деятельности в рамках данного перечня, приведены в приложении 1 к Закону Республики Абхазия «О системе налогообложения в виде специального налога на отдельные виды деятельности»
Вот так пока работает в Абхазии спецналог. Про налогообложение в Абхазии можно подробнее узнать из моей статьи «Налоги в Абхазии».
Спецналог в Абхазии хотели отменить, но...
В 2019 году планировалось, что в ближайшие год-два спецналог прекратит свое существование. Дело в том, что в Абхазии были близки к тому, чтобы все же принять закон «Об упрощенной системе налогообложения», который несколько лет лежал без движения, но с осени 2019 года активно прорабатывался в абхазском парламенте. Ряд законодателей и экспертов, в том числе и председатель комитета по бюджету, кредитным организациям, налогам и финансам, депутат Народного Cобрания Абхазии Натали Смыр, считали спецналог не самым удобным для расчета и контроля за налогооблагаемой базой.
Поэтому, УСН должен был стать заменой, в том числе и спецналогу. Другой вопрос, когда это произойдет. Дело в том, что президент Хаджимба, при которым готовился закон об упрощенке был вынужден в январе 2020 года уйти в отставку, а бывший министр экономики Адгур Ардзинба проиграл президентские выборы и ушел в оппозицию. У нового состава правительства и так полно проблем, включая эпидемию коронавируса, чтобы форсировать налоговую реформу. Так что, закон об упрощенке по состоянию на октябрь 2021 года не принят и никаких предпосылок, что это будет сделано в ближайшие месяцы нет. Из этого следует, что ожидать вступление в силу нового закона об УСНО и упразднение старого спецналога произойдет при самом оптимистичном раскладе не ранее 2023 года.
Напоминаю, что мы в рамках партнерства «Абхазские проекты» оказываем широкий спектр услуг по нескольким направлениям предпринимательской деятельности. В частности, мы с коллегами регистрируем ООО в Абхазии, «под ключ» подбираем, привозим с аукциона и оформляем автомобили на абхазском учете для россиян, оказываем услуги в сфере недвижимости в Абхазии и, конечно же, консультируем по вопросам налогообложения и берем на бухгалтерский аутсорсинг фирмы.
Я, Кирилл Базилевский, координатор Партнерства "Абхазские проекты"
Я участвую в различных проектах на территории Абхазии почти полтора десятка лет. Последние годы являюсь координатором Партнерства «Абхазские проекты». Мы помогаем друг другу и россиянам, решившим открыть свой бизнес в Абхазии, работать правильно и не допускать фатальных ошибок в этой замечательной стране.
Звоните +7 916 — 181 — 09 — 19 (Viber, Whatsapp)
