Проект закона «Об упрощенной системе налогообложения»

ПРОЕКТ
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ
Об упрощенной системе налогообложения

Целью настоящего закона является создание благоприятных условий для развития в Республике Абхазия малого и среднего предпринимательства посредством установления упрощенного порядка расчета и уплаты налогов, повышения эффективности налогового администрирования
Глава I. Общие положения
Статья 1. Основные положения
1. Настоящий Закон определяет правовые основы введения и применения в Республике Абхазия упрощенной системы налогообложения для субъектов малого и среднего предпринимательства – коммерческих юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством Республики Абхазия (далее – организации) и физических лиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством Республики Абхазия в качестве индивидуальных предпринимателей (далее – индивидуальные предприниматели), отвечающих требованиям и условиям, установленным настоящим Законом.
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль предприятий и организаций (за исключением налога, уплачиваемого в соответствии с законом с доходов от долевого участия в деятельности других организаций), налога на добавленную стоимость (за исключение налога, подлежащего уплате в соответствии с законом при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Абхазия) и налога на имущество предприятий.
3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате подоходного налога с физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций) и налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с законом при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Абхазия).
4. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, взамен налогов, указанных в частях 2-3 настоящей статьи, обязаны уплачивать единый налог, исчисляемый в соответствии с настоящим Законом по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
5. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных законодательством Республики Абхазия о бухгалтерском учете.
Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и порядок ведения книги учета доходов устанавливается центральным органом государственного управления, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бухгалтерского учета.
6. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующий порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности в соответствии с законодательством Республики Абхазия.
7. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей по удержанию в установленном порядке сумм налогов и других обязательных платежей, предусмотренных налоговым законодательством Республики Абхазия.

Статья 2. Основные понятия
Для целей настоящего Закона используются следующие основные понятия:
доход – экономическая выгода в денежной, натуральной или иной форме, полученная от реализации товаров (работ, услуг), другого имущества и имущественных прав (доход от реализации), а также от других источников, не связанных с реализацией (внереализационный доход);
оборот первого уровня – совокупный доход менее 5 миллионов рублей в год;
оборот второго уровня – совокупный доходот 5 до 20 миллионов рублей в год;
оборот третьего уровня – совокупный доход свыше 20 миллионов рублей в год;
общий режим налогообложения – порядок исчисления и уплаты налогов, указанных в статьях 16 и 17 Закона от 8 сентября 1994 г. № 169-с «Об основах налоговой системы в Республике Абхазия», установленный законодательством Республики Абхазия и распространяющийся на всех налогоплательщиков, за исключением лиц, применяющих в соответствии с законодательством специальные системы налогообложения;
совокупный доход (оборот) – общая сумма всех доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый период, независимо от формы и источников их получения;
специальный налог (далее – спецналог) – налог на отдельные виды деятельности, взимаемый в форме установленных фиксированных платежей, не зависящих от фактического оборота по реализации товаров (работ, услуг), в соответствии с Законом Республики Абхазия от 12 июля 2006 года № 1405-с-XIV «О системе налогообложения в виде специального налога на отдельные виды деятельности»;
субъект малого предпринимательства – организация или индивидуальный предприниматель с оборотом в рамках первого уровня;
субъект среднего предпринимательства – организация или индивидуальный предприниматель с оборотом в рамках второго уровня;
субъект крупного предпринимательства – организация или индивидуальный предприниматель с оборотом в рамках третьего уровня.

Статья 3. Сфера применения настоящего Закона
1. Упрощенная система налогообложения может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями, за исключением указанных в части 2 настоящей статья, в добровольном или обязательном порядке в соответствии с настоящим Законом.
2. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие хотя бы один из видов деятельности, указанных в пунктах 1-9 части 3 настоящей статьи;
2) субъекты крупного предпринимательства;
3) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Республики Абхазия о бухгалтерском учете, превышает 50 миллионов рублей;
4) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов;
5) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
6) организации и индивидуальные предприниматели, имеющие объекты налогообложения в двух и более административно-территориальных единицах Республики Абхазия;
7) организации, учредитель которых одновременно является учредителем другой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения;
8) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
9) унитарные предприятия и иные организации, в которых доля государственного участия составляет более 50 процентов;
10) иностранные организации, их филиалы и представительства.
3. Упрощенная система налогообложения не может быть применена в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) банковское дело;
2) страховая деятельность;
3) услуги связи;
4) производство подакцизных товаров;
5) добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных и гидроминеральных полезных ископаемых;
6) реализация горюче-смазочных материалов;
7) деятельность ломбардов;
8) лотерейная деятельность;
9) профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг;
10) виды деятельности, в отношении которых применяется спецналог.

Статья 4. Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения
1. Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящим Законом.
2. Для субъектов малого предпринимательства переход на упрощенную систему налогообложения является обязательным.
3. Субъекты среднего предпринимательства, отвечающие требованиям статьи 3 настоящего Закона, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения добровольно в порядке, предусмотренном настоящим Законом.

Глава II. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Статья 5. Условия начала применения и прекращения упрощенной системы налогообложения для вновь образованных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей
1. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе выбрать общий режим или упрощенную систему налогообложения и применять выбранный(-ую) режим (систему):
— до 1 января года следующего за годом регистрации, если постановка на учет в налоговом органе произошла до 1 июля текущего года;
— до 1 июля года следующего за годом регистрации, если постановка на учет в налоговом органе произошла во временном промежутке с 1 июля по 31 декабря текущего года.
2. По истечение периода, указанного в части 1 настоящей статьи, налогоплательщик в зависимости от размера совокупного дохода, рассчитанного в соответствии с частью 3 настоящей статьи:
— обязан соответственно продолжить применять или перейти в установленном порядке на упрощенную систему налогообложения при обороте в рамках первого уровня;
— вправе применять первоначально выбранный(-ую) режим (систему) налогообложения или перейти в установленном порядке на альтернативный(-ую) режим (систему) при обороте в рамках второго уровня;
— обязан соответственно продолжить применять или перейти в установленном порядке на общий режим налогообложения при обороте в рамках третьего уровня.
3. Исчисление совокупного дохода для целей настоящей статьи производится на основании данных о доходах не менее чем по шести полным отчетным периодам, путем определения среднего арифметического и умножения полученного значения на количество отчетных периодов, предусмотренных в полном налоговом периоде.
4. К вновь созданным организациям и вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, совокупный доход которых, рассчитанный в порядке, определяемом частью 3 настоящей статьи, превышает размер оборота второго уровня, применяются повышающие коэффициенты в соответствии с частью 1 статьи 7 настоящего Закона.

Статья 6.Условия начала применения упрощенной системы налогообложения для действующих организаций и индивидуальных предпринимателей
Действующие организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие установленным настоящим Законом требованиям:
— обязаны перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января года следующего за годом вступления настоящего Закона в силу (для субъектов малого предпринимательства);
— вправе сохранить действующий налоговый режим или перейти на упрощенную систему налогообложения в установленном настоящим Законом порядке (для субъектов среднего предпринимательства).

Статья 7. Порядок добровольного перехода на упрощенную систему налогообложения и общий режим налогообложения
1. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели уведомляют налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства)о применении упрощенной системы налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на налоговый учет. В этом случае такие организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
При этом к лицам, избравшим упрощенную систему налогообложения при создании (регистрации), но превысившим размер оборота второго уровня по итогам периода, указанного в части 1 статьи 5 настоящего Закона, применяются повышающие коэффициенты, увеличивающие налоговую ставку для суммы превышения:
— при превышении до 10% – 1,5;
— при превышении от 10% до 50% – 2;
— при превышении свыше 50% – 3.
2. Действующие организации и индивидуальные предприниматели – субъекты среднего предпринимательства, отвечающие требованиям статьи 3 настоящего Закона, вправе в установленном порядке подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства). При этом применение упрощенной системы налогообложения в таком случае возможно не ранее налогового периода, следующего за периодом подачи соответствующего заявления.
3. Организации и индивидуальные предприниматели– субъекты среднего предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе в установленном порядке подать заявление о переходе на общий режим налогообложения в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства). Применение общего режима налогообложения в таком случае возможно не ранее налогового периода, следующего за периодом подачи соответствующего заявления.

Статья 8. Порядок обязательного перехода на упрощенную систему налогообложения и общий режим налогообложения
1. Действующие организации и индивидуальные предприниматели – субъекты малого предпринимательства считаются перешедшими на упрощенную систему налогообложения с момента, указанного в статье 6 настоящего Закона.
2. Если по итогам налогового периода совокупный доход налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, превысит размер оборота второго уровня или возникнут иные обстоятельства, из числа указанных в статье 3 настоящего Закона, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором было допущено такое превышение или возникли указанные обстоятельства.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при применении общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Республики Абхазия для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, с учетом особенностей, установленных настоящим Законом.
3. Если по итогам налогового периода совокупный доход налогоплательщика, применяющего общий режим налогообложения уменьшится до суммы в рамках оборота первого уровня, такой налогоплательщик вправе продолжить применять общий режим налогообложения в следующем налоговом периоде. В случае, если совокупный доход такого налогоплательщика будет меньше оборота первого уровня в течение двух налоговых периодов подряд, указанный налогоплательщик обязан перейти на упрощенную систему налогообложения в установленном настоящим Законом порядке.

Глава III. Порядок обложения налогом
Статья 9. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения по настоящему Закону признается совокупный доход налогоплательщика, определяемый в соответствии с настоящей статьей.
2. Датой получения доходов для целей настоящего Закона признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
3. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы:
1) в виде доходов от долевого участия в деятельности организаций;
2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации;
4) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
5) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
6) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем.
7) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Республики Абхазия;
4. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные исключительно от предпринимательской деятельности.

Статья 10. Налоговая база
1. Налоговой базой для целей настоящего Закона признается денежное выражение совокупного дохода налогоплательщика.
2. Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в валюте Республики Абхазия. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Республики Абхазия по официальному курсу Центрального банка Республики Абхазия, установленному соответственно на дату получения доходов.
3. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам на такой же или аналогичный товар или имущество.
4. При определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
5. Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату спецналога, ведут раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам.

Статья 11. Налоговый и отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
Для вновь образованных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей налоговый период определяется в соответствии с частью 1 статьи 5 настоящего Закона.
2. Отчетным периодом признается календарный месяц.

Статья 12. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
— для доходов от сельского хозяйства – 3 %;
— для доходов от торговли – 4 %;
— для доходов от промышленного производства – 6 %;
— для доходов от выполнения строительных работ – 8 %;
— для доходов от оказания услуг – 9 %.
2. Обложение налогом налогоплательщиков, осуществляющих несколько видов деятельности, для которых в соответствии с настоящим Законом установлены различные налоговые ставки, производится по самой высокой из налоговых ставок по осуществляемым ими видам деятельности.
3. Нормативы зачисления налога в бюджет определяются бюджетным законодательством Республики Абхазия.

Статья 13. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей по налогу.
4. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
5. Уплата налога и ежемесячных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя.
6. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
Ежемесячные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Статья 14. Налоговая декларация
1. Налогоплательщики – организации по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а для вновь зарегистрированных организаций – не позднее месяца с даты окончания периода, указанного в части 1 статьи 5 настоящего Закона.
2. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели – не позднее двух недель с даты окончания периода, указанного в части 1 статьи 5 настоящего Закона.
3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Абхазия по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия.

Статья 15. Налоговый учет
1. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов.
2. Форма книги учета доходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждаются центральным органом государственного управления, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бухгалтерского учета.

Статья 16. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения
1. Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:
— на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;
— не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения.
2. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
— признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
— признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Республики Абхазия.
Указанные в абзацах втором и третьем части 2 настоящей статьи доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль предприятий и организаций с использованием метода начислений.
3. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Республики Абхазия.
4. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.
5. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав) принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Республики Абхазия для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

Глава IV. Заключительные положения
Статья 17. Ответственность налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, несут ответственность в соответствии с Законом от 8 сентября 1994 г. № 169-с «Об основах налоговой системы в Республике Абхазия» и другими законами.

Статья 18. Инструкции по применению настоящего Закона
Инструкции по применению настоящего Закона издаются Министерством по налогам и сборам Республики Абхазия по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия.

Статья 19. Вступление в силу настоящего Закона
Настоящий Закон вступает в силу с 1 июля 2016 года.

Принят Народным Собранием —
Парламентом Республики Абхазия
«__» _________ 2015 года

ПРЕЗИДЕНТ
РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ Р. ХАДЖИМБА

г. Сухум
«___» _________ 2015 года
№ ____